CIA練習(xí)題（第一部分）(1)（三）

　　201、在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

　　C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益；

　　D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來(lái)?yè)p害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；

　　答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

　　202、在注意到幾處紅旗標(biāo)志之后，內(nèi)部審計(jì)師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任的至佳描述：

　　A、擴(kuò)大審計(jì)活動(dòng)，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理；

　　B、向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊存在的可能性，并向他們?cè)儐?wèn)是否繼續(xù)審計(jì)工作；

　　C、向外部法律顧問(wèn)咨詢，確定要采取的一系列行動(dòng)，如批準(zhǔn)已提交的審計(jì)工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的；

　　D、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這一事實(shí)，并要求提供?？?，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任之一是評(píng)價(jià)可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或是否應(yīng)建議進(jìn)行舞弊調(diào)查（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，才應(yīng)該向組織內(nèi)的恰當(dāng)人士通報(bào)；答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力向外部法律顧問(wèn)咨詢。

　　203、作為組織中一個(gè)單獨(dú)的部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在遏制舞弊行為方面的首要職責(zé)是：

　　A、檢查和評(píng)價(jià)部門(mén)采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；

　　B、建立和保持部門(mén)的內(nèi)部控制系統(tǒng)；

　　C、計(jì)劃部門(mén)的舞弊遏制活動(dòng)；

　　D、控制部門(mén)的舞弊遏制活動(dòng)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，建立并保持控制是管理層的職責(zé)；

　　答案C不正確，計(jì)劃舞弊遏制活動(dòng)是管理層的職責(zé)；

　　答案D不正確，控制舞弊遏制活動(dòng)是管理層的職責(zé)。

　　204、對(duì)舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、確定損失已發(fā)生；

　　B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；

　　C、確認(rèn)受該案件牽連的人員；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。

　　答案：D

　　解題思路：D、正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案A不正確，確定損失會(huì)使舞弊人員警覺(jué)。于是，舞弊者會(huì)破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；

　　答案B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分；

　　答案C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分。

　　205、內(nèi)部審計(jì)師在預(yù)防舞弊方面的職責(zé)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；

　　B、確保不會(huì)發(fā)生舞弊；

　　C、認(rèn)識(shí)到可能發(fā)生舞弊的活動(dòng)；

　　D、評(píng)價(jià)管理層采取的旨在遏制舞弊的活動(dòng)的有效性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)對(duì)評(píng)價(jià)組織的控制環(huán)境負(fù)有責(zé)任；

　　答案B正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。不過(guò)，管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。而且，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查并核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備舞弊跡象的充分知識(shí)，并對(duì)允許舞弊產(chǎn)生的機(jī)會(huì)警覺(jué)；

　　答案D不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責(zé)，評(píng)價(jià)管理成果的有效性是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

　　206、在對(duì)與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒(méi)有臨時(shí)性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決此問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、告知首席審計(jì)執(zhí)行官；

　　B、與工程師私下會(huì)談來(lái)應(yīng)對(duì)這種情形；

　　C、仍按工作安排完成審計(jì)，并在工作底稿中注明重復(fù)發(fā)生的支出；

　　D、等工程師找到一些證人之后再詢問(wèn)有關(guān)的付款情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，已向項(xiàng)目工程師詢問(wèn)了有關(guān)事實(shí)，且沒(méi)有解決這個(gè)問(wèn)題；

　　答案C不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；

　　答案D不正確，在公眾中提出這個(gè)問(wèn)題可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師暴露在誹謗的責(zé)任中。

　　207、首席審計(jì)執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動(dòng)，而首席審計(jì)執(zhí)行官要向其提交報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官至好采取以下哪項(xiàng)措施：

　　A、開(kāi)展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動(dòng)；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門(mén)；

　　D、將事實(shí)報(bào)告給首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，管理層必須確定是否要開(kāi)展調(diào)查活動(dòng)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內(nèi)恰當(dāng)?shù)娜耸坎⒁汛_定了恰當(dāng)活動(dòng)后；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的道德義務(wù)通常不包括將舞弊活動(dòng)向外部的機(jī)構(gòu)報(bào)告，除非管理高層沒(méi)有采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　答案D正確。在受懷疑的舞弊活動(dòng)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官的上級(jí)時(shí)應(yīng)采取的恰當(dāng)行動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告 1210.A2-1）。在首席審計(jì)執(zhí)行官的上級(jí)涉嫌參與舞弊活動(dòng)時(shí)，組織內(nèi)的恰當(dāng)人士就要高于參與舞弊活動(dòng)的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

　　208、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒(méi)有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)：

　　A、旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作；

　　B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失效；

　　C、沒(méi)有書(shū)面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動(dòng)；

　　D、部門(mén)員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實(shí)務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

　　答案B不正確，即便是至好的控制系統(tǒng)也會(huì)因共謀而失效；

　　答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定是否擁有書(shū)面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說(shuō)明（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過(guò)有效的控制。

　　209、如果營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)存在舞弊，以下哪項(xiàng)超出了內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任范圍：

　　A、向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；

　　B、確定舞弊行為的影響；

　　C、與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?/p>

　　D、將舞弊行為寫(xiě)進(jìn)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序，設(shè)法確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。對(duì)舞弊的報(bào)告過(guò)程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書(shū)面、中期及至終的報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。不過(guò)，犯罪調(diào)查由外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有義務(wù)或權(quán)力告知舞弊者的法律責(zé)任。

　　答案B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)；

　　答案C不正確，與恰當(dāng)?shù)娜耸坑懻撐璞仔袨槭莾?nèi)部審計(jì)師的職責(zé)；

　　答案D不正確，將舞弊行為寫(xiě)進(jìn)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。

　　210、內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊情況：

　　A、在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)；

　　C、在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)；

　　D、針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在做出任何的報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不僅僅要報(bào)告可疑活動(dòng)；

　　答案C不正確，調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時(shí)，才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)才應(yīng)該報(bào)告。

　　211、舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求：

　　A、舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)；

　　B、舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)；

　　C、舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)；

　　D、既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段。

　　答案：B

　　解題思路：答案A和C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)提交舞弊報(bào)告是可以的，但非強(qiáng)制；

　　答案B、正確。在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)應(yīng)提交書(shū)面的或其他的正規(guī)報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，舞弊報(bào)告在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提交。

　　212、內(nèi)部審計(jì)師接受建議通過(guò)查看紅旗標(biāo)志來(lái)確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項(xiàng)在利用紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象方面是不能視作難點(diǎn)的：

　　A、許多常見(jiàn)的紅旗標(biāo)志還與不存在舞弊的情形相關(guān)；

　　B、一些紅旗標(biāo)志難以量化或評(píng)價(jià)；

　　C、紅旗標(biāo)志所提供的信息并非作為審計(jì)業(yè)務(wù)的正常內(nèi)容來(lái)收集；

　　D、有關(guān)紅旗標(biāo)志的文獻(xiàn)還不夠充分，不足以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生積極的影響。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，紅旗標(biāo)志通過(guò)相關(guān)分析，而非必要的因果關(guān)系分析得以發(fā)展；

　　答案B不正確，許多紅旗標(biāo)志（如管理層的態(tài)度）是很難量化的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)舞弊跡象并對(duì)容許發(fā)生舞弊的機(jī)會(huì)警覺(jué)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師通常不會(huì)開(kāi)展特定的程序來(lái)收集紅旗標(biāo)志的信息。

　　答案D正確。對(duì)紅旗標(biāo)志文獻(xiàn)的陳述不是一件因難的事情。這些文獻(xiàn)已充分發(fā)表，并會(huì)隨將來(lái)的研究得到提煉。因此，它不能排除內(nèi)部審計(jì)師對(duì)紅旗標(biāo)志的考慮。

　　213、以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映：

　　A、趨勢(shì)分析透露：（1）銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%，（2）銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%；

　　B、比率分析透露銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的一半；

　　C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%，（2）行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%；

　　D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%（2）行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%而同期銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)通常與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)成密切的比例關(guān)系。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益（2）引進(jìn)極為流行的項(xiàng)目。不成比例的銷(xiāo)售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷(xiāo)售方的銷(xiāo)售人員與購(gòu)買(mǎi)方的采購(gòu)人員的串通，（2）同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個(gè)部門(mén)人員的串通（如銷(xiāo)售人員和發(fā)運(yùn)人員）。鑒于內(nèi)部審計(jì)師不清楚銷(xiāo)售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。

　　答案B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對(duì)這個(gè)比率的預(yù)期值在40%-60%的范圍內(nèi)；

　　答案C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%.公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運(yùn)營(yíng)的高效率；（2）更多的銷(xiāo)售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　答案D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%.公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運(yùn)營(yíng)的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷(xiāo)售成果 ；（3）測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　214、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果：

　　A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；

　　B、每月由同一人對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)，該人保管永久性的存貨記錄；

　　C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；

　　D、某人可以單獨(dú)接觸到備用金。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權(quán)挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每日原封不動(dòng)的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應(yīng)從備用金中支付。

　　答案B不正確，每月核對(duì)銀行存款的人不應(yīng)是存款人員或記錄人員，但負(fù)責(zé)存貨的職員與上述工作無(wú)關(guān)；

　　答案C不正確，應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的處理沒(méi)有直接的關(guān)系；即便某人同時(shí)保管這兩個(gè)賬戶，也不會(huì)制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；

　　答案D不正確，為對(duì)備用金建立相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)只有一個(gè)人能夠接觸到這筆資金。

　　215、以下是關(guān)于某分公司的一些情況： 1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有可觀的盈利；

　　2、營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1； 3、過(guò)去幾年的人員調(diào)整包括三位主計(jì)長(zhǎng)、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員； 4、公司采購(gòu)政策要求3個(gè)競(jìng)標(biāo)者，但是分公司的采購(gòu)管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行采購(gòu)政策。

　　在對(duì)該分公司開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、至不可能追查情況1、情況2或情況3；

　　B、對(duì)情況2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期；

　　C、認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號(hào)；

　　D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號(hào)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，該情況可用財(cái)務(wù)審計(jì)的常規(guī)方法就能查出；

　　答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營(yíng)運(yùn)資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；

　　答案C不正確，營(yíng)運(yùn)資本比率、員工高流動(dòng)率以及單一貨源采購(gòu)政策都是舞弊的跡象。

　　答案D正確。在競(jìng)爭(zhēng)者不可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，分公司上報(bào)了較高的收益情況。營(yíng)運(yùn)資本不充足可能表明過(guò)度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過(guò)度開(kāi)支等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)通過(guò)隱瞞銷(xiāo)售和虛列開(kāi)支以便將部門(mén)資金用于個(gè)人的情況警覺(jué)。財(cái)務(wù)崗位的人員調(diào)動(dòng)頻繁可能表示這些人對(duì)工作不滿意但又不想對(duì)外披露等現(xiàn)存的問(wèn)題。員工在終止工作時(shí)應(yīng)明確對(duì)其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實(shí)行采購(gòu)政策不利于通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)以至優(yōu)價(jià)獲取所需的材料及設(shè)備。如沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛蓙?lái)解釋采購(gòu)政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。

　　根據(jù)以下信息回答216-219題。簡(jiǎn)？？杰克遜作為某公司的地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時(shí)期他與內(nèi)部審計(jì)師弗蘭克？？海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛(ài)好，都是同一家網(wǎng)球俱樂(lè)部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡(jiǎn)解決了許多銷(xiāo)售方面的問(wèn)題，簡(jiǎn)也在過(guò)去的3次審計(jì)工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡(jiǎn)所在公司存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為?？雌饋?lái)舞弊者在過(guò)去兩年中已經(jīng)篡改了銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。弗蘭克至近對(duì)該領(lǐng)域的開(kāi)展了審計(jì)并聽(tīng)取了簡(jiǎn)對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡(jiǎn)參與該舞弊活動(dòng)。

　　當(dāng)年 上一年 前2年 前3年 前4年

　　銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比 10% 8% 6% 4% 5%

　　存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3.5 4

　　毛利率 54 49 42 39 40

　　銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比 8% 6% 3% 2.5% 3%

　　216、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合至能表明存在舞弊的可能性：

　　A、銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比和存貨周轉(zhuǎn)率；

　　B、毛利率和銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比；

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比；

　　D、銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比和毛利率。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷(xiāo)售額增長(zhǎng)百分比是合理的，假定這個(gè)百分比穩(wěn)定增長(zhǎng)，人們可以預(yù)期存貨周轉(zhuǎn)率也是穩(wěn)定的；

　　答案B正確。如果偽造銷(xiāo)售額，則可以預(yù)期毛收益率快速增長(zhǎng)，也就是說(shuō)，已記錄了銷(xiāo)售，但沒(méi)有發(fā)運(yùn)且沒(méi)有相應(yīng)的增加銷(xiāo)售成本。銷(xiāo)售退回的大額增加也是偽造銷(xiāo)售的征兆。

　　答案C不正確，將存貨周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售退回變動(dòng)百分比放在一起不能表明銷(xiāo)售是偽造的；

　　答案D不正確，如果銷(xiāo)售額的增加是由于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格的增加，人們可以推出銷(xiāo)售額增加的結(jié)論。

　　217、公司的首席安全官接到一個(gè)匿名電話，指控營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理從經(jīng)銷(xiāo)商處收取了大額回扣。因此，營(yíng)銷(xiāo)部列入了下一年的審計(jì)客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸經(jīng)銷(xiāo)商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷(xiāo)售回扣的指控應(yīng)采取的至好的方法是：

　　A、從經(jīng)銷(xiāo)商處尋找未記錄的負(fù)債；

　　B、獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷(xiāo)商的名單；

　　C、逐漸取得嫌疑人的財(cái)務(wù)狀況和行為的組合情況；

　　D、對(duì)應(yīng)收賬款的重大注銷(xiāo)項(xiàng)目進(jìn)行證實(shí)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會(huì)創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負(fù)債；

　　答案B不正確，獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷(xiāo)商的名單不能提供有關(guān)收受回扣的任何信息；

　　答案C正確。至佳行動(dòng)是逐漸取得營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理的財(cái)務(wù)狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見(jiàn)跡象是不能解釋其財(cái)務(wù)狀況的變化。員工的生活標(biāo)準(zhǔn)與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當(dāng)員工與客戶經(jīng)常娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)，其行為也應(yīng)受到懷疑。財(cái)務(wù)狀況和行為的組合有助于證實(shí)非法收入，因而為追蹤對(duì)員工的非法支付提供了依據(jù)。

　　答案D不正確，收受回扣對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有影響。

　　218、弗蘭克目前之所以左右為難，至不可能的原因是：

　　A、沒(méi)有每年進(jìn)行審計(jì)工作輪換；

　　B、接受了對(duì)他好友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)；

　　C、沒(méi)有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍?/p>

　　D、沒(méi)有進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試就接受了管理層的解釋。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，沒(méi)有每年進(jìn)行審計(jì)工作輪換似乎對(duì)弗蘭克接受管理層對(duì)分析性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的解釋有一些作用；

　　答案B不正確，弗蘭克與簡(jiǎn)的友誼影響了弗蘭克的客觀性；

　　答案C正確。給定的信息表明弗蘭克運(yùn)用了恰當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍珱](méi)有接受管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的解釋。

　　答案D不正確，弗蘭克接受管理層的解釋表明他明顯沒(méi)有取得充分的證據(jù)。

　　219、采購(gòu)代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報(bào)他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項(xiàng)組織政策至能有效的防止該類事件的發(fā)生：

　　A、所有超出特定金額的采購(gòu)都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購(gòu)是否符合預(yù)算規(guī)定；

　　B、重要的大額采購(gòu)應(yīng)定期從至少兩個(gè)不同的渠道采購(gòu)，以便提供供應(yīng)上的保障；

　　C、應(yīng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)分權(quán)，以便每位部門(mén)經(jīng)理或管理人員自行采購(gòu)；

　　D、應(yīng)征求采購(gòu)競(jìng)標(biāo)價(jià)，以程度地使采購(gòu)價(jià)切實(shí)可行。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，問(wèn)題是選擇供應(yīng)商，而不是對(duì)采購(gòu)授權(quán)；

　　答案B不正確，采購(gòu)代理商仍可以偏愛(ài)某個(gè)供應(yīng)商；

　　答案C不正確，分權(quán)化為買(mǎi)方舞弊創(chuàng)造了更多的機(jī)會(huì)。

　　答案D、正確。有些時(shí)候，競(jìng)標(biāo)價(jià)是以至低價(jià)采購(gòu)高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場(chǎng)環(huán)境中開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)是切實(shí)可行的。競(jìng)標(biāo)價(jià)也可以對(duì)舞弊進(jìn)行控制，限制了采購(gòu)代理商給予偏愛(ài)的供應(yīng)商優(yōu)惠價(jià)格的能力。

　　220、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：

　　A、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開(kāi)展的；

　　B、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)；

　　C、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；

　　D、外部審計(jì)工作的開(kāi)展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果外部審計(jì)開(kāi)展的工作是在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)之后，則會(huì)產(chǎn)生工作上的重復(fù)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)涵蓋財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)與活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)范圍也可通過(guò)主要包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)的外部審計(jì)工作來(lái)提供；

　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師的工作時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展的工作沒(méi)有重復(fù)外部審計(jì)師的工作，內(nèi)部審計(jì)師可以依靠外部審計(jì)師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任允許，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以一定方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050-1）。

　　答案D不正確，開(kāi)展外部審計(jì)工作通常要遵守當(dāng)?shù)貒?guó)家的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　221、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估不可能去評(píng)價(jià)：

　　A、對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程的遵守情況；

　　B、對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況；

　　C、對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成本—收益進(jìn)行分析；

　　D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所采用的工具和技術(shù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)；

　　答案B不正確，遵守標(biāo)準(zhǔn)在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)；

　　答案C正確。外部評(píng)估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容組成：（1）遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的章程、計(jì)劃、政策、程序、實(shí)務(wù)和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計(jì)委員會(huì)、執(zhí)行管理層和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理所表達(dá)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的預(yù)期；（3）將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)整合進(jìn)組織的治理過(guò)程；（4）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)所運(yùn)用的工具和技術(shù)；（5）審計(jì)人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與學(xué)科的混合，包括審計(jì)人員對(duì)外部復(fù)核過(guò)程的改進(jìn)（實(shí)務(wù)公告1312-1）。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)的成本與收益既不容易量化又不是外部評(píng)估的內(nèi)容。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工具和技術(shù)在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)。

　　222、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開(kāi)展審計(jì)的建議；

　　C、不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過(guò)審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的至可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。

　　223、評(píng)估職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：

　　1.交易量

　　2.系統(tǒng)完整性程度

　　3.上次業(yè)務(wù)距今時(shí)間

　　4.管理層的重大輪換

　　5.處于風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)價(jià)值

　　6.每次業(yè)務(wù)交易的平均價(jià)值

　　7.上次業(yè)務(wù)的結(jié)果

　　對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性作出至佳界定的因素是：

　　A、1至7；

　　B、2、4和7；

　　C、1、5和6；

　　D、3、4和6.

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，因素2、3、4和7對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量沒(méi)有幫助。比如說(shuō)，這些因素對(duì)量化風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量（即后果）沒(méi)有幫助；

　　答案B不正確，因素2、4和7是不能量化的；

　　答案C正確。詞匯表指出，風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性，它對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有影響。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來(lái)衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量作出有意義的衡量。

　　答案D不正確，因素3和4無(wú)助于以有意義的方式量化風(fēng)險(xiǎn)。

　　224、內(nèi)部審計(jì)師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、問(wèn)題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問(wèn)卷由一系列有關(guān)控制的問(wèn)題組成，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這些問(wèn)題對(duì)于預(yù)防或阻止差錯(cuò)及舞弊很有必要。以下哪個(gè)問(wèn)題對(duì)于幫助內(nèi)部審計(jì)師了解支出循環(huán)的完整性至為適當(dāng)：

　　A、內(nèi)部證實(shí)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格以及計(jì)算的準(zhǔn)確性；

　　B、預(yù)先編號(hào)支票的使用及說(shuō)明；

　　C、處理現(xiàn)金收入；

　　D、會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)認(rèn)定。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷(xiāo)售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價(jià)值認(rèn)定有關(guān)。而且，銷(xiāo)售發(fā)票是銷(xiāo)售—收入循環(huán)的組成部分；

　　答案B正確。完整性認(rèn)定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號(hào)憑證的排他性使用促進(jìn)了對(duì)支出的控制。序號(hào)中無(wú)法解釋的間隔會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師警覺(jué)不是沒(méi)有的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編號(hào)支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個(gè)組織使用了預(yù)先編號(hào)的支票，要確定支票在某段時(shí)期的使用情況是很容易的事情。

　　答案C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；

　　答案D不正確，認(rèn)定會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)工作不能對(duì)任何循環(huán)的完整性控制進(jìn)行測(cè)試。這個(gè)程序用于控制環(huán)境的考慮時(shí)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　225、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒(méi)有破壞職能分離原則：

　　A、財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；

　　B、對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；

　　C、銷(xiāo)售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，并有注銷(xiāo)賬戶的權(quán)限；

　　D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門(mén)的出勤員，以便郵寄給未在場(chǎng)的員工。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。職務(wù)分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒(méi)有沖突，它沒(méi)有涉及交易的授權(quán)或記錄。

　　答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；

　　答案C不正確，銷(xiāo)售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，然后再以壞賬注銷(xiāo)這個(gè)賬戶。銷(xiāo)售經(jīng)理的賒銷(xiāo)權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；

　　答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開(kāi)并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。

　　226、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計(jì)，由不同的人所執(zhí)行的兩項(xiàng)任務(wù)是：

　　A、批準(zhǔn)壞賬核銷(xiāo)并核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準(zhǔn)賒銷(xiāo)退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過(guò)到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準(zhǔn)備銀行對(duì)賬單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，核銷(xiāo)壞賬（應(yīng)收賬款）與核對(duì)應(yīng)收賬款之間沒(méi)有沖突，兩者都是一種責(zé)任；

　　答案B不正確，薪金支票的支付與批準(zhǔn)銷(xiāo)貨的退回是獨(dú)立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務(wù)的人不可能舞弊。實(shí)際上，某些組織利用獨(dú)立部門(mén)的人員來(lái)發(fā)送薪金支票；

　　答案C不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實(shí)際的現(xiàn)金，將兩個(gè)明細(xì)賬都進(jìn)行過(guò)賬就不會(huì)造成沖突。如果某個(gè)人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒(méi)有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險(xiǎn)。

　　答案D正確。如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計(jì)，由不同的人所執(zhí)行的兩項(xiàng)任務(wù)。現(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責(zé)任。銀行對(duì)賬單將已記錄的事項(xiàng)與實(shí)際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對(duì)賬單的準(zhǔn)備應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，因?yàn)閷?duì)賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準(zhǔn)備銀行存款又要負(fù)責(zé)對(duì)賬，則她就會(huì)盜竊現(xiàn)金并通過(guò)偽造對(duì)賬單來(lái)隱藏這樣的盜竊。

　　227、以下哪項(xiàng)控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：

　　A、盡早建立收入責(zé)任；

　　B、將收入與其它內(nèi)部責(zé)任（如應(yīng)收賬款或銷(xiāo)售額的收集）相聯(lián)系；

　　C、固定現(xiàn)金收入點(diǎn)；

　　D、由第三方實(shí)施銀行對(duì)賬。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C不正確，這些控制是在準(zhǔn)備存款并將之記錄于組織的簿記前實(shí)施的。這里的問(wèn)題是對(duì)已適當(dāng)記錄于收入的資金進(jìn)行檢查。

　　答案D正確。讓第三方進(jìn)行銀行對(duì)賬可能會(huì)揭露已記錄的存款與銀行報(bào)表之間的任何偏差。銀行對(duì)賬將銀行報(bào)表與公司記錄相對(duì)比，解決了存款在運(yùn)送、等待托運(yùn)、NSF托運(yùn)、銀行支付、差錯(cuò)等情況下引起的差異。

　　228、控制自評(píng)要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與控制自評(píng)的原因是： Ⅰ。更好地激勵(lì)員工做正確的事情。 Ⅱ。員工對(duì)待其工作是客觀的。 Ⅲ。員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。 Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路： 答案A和D不正確，員工通常對(duì)他們的工作和業(yè)績(jī)?nèi)狈陀^的看法；

　　答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評(píng)估，但他們的評(píng)估是不獨(dú)立的。

　　答案C正確?？刂谱栽u(píng)與在組織活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個(gè)現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評(píng)更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項(xiàng)工作。也就是說(shuō)，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵(lì)效果，因?yàn)樗黾恿藢?duì)工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵(lì)了從員工處的反饋。

　　229、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展的咨詢服務(wù)給公司帶來(lái)增值，并改善公司運(yùn)營(yíng)時(shí)；

　　A、如果內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展涉及同一客戶的保證服務(wù)，上述咨詢服務(wù)可能有礙其客觀性；

　　B、不可能在這些咨詢服務(wù)中實(shí)現(xiàn)保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)；

　　C、這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中反映和內(nèi)審部門(mén)授權(quán)保持一致；

　　D、這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對(duì)象反映情況的責(zé)任。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。咨詢服務(wù)和保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不一定一致。

　　230、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；

　　C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)；

　　D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證。

　　231、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

　　A、用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師至低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、旨在說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的陳述；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師至低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)是道德規(guī)范。

　　232、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定目標(biāo)并將其作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃過(guò)程的內(nèi)容。以下哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的特征： A、可考評(píng)并能實(shí)現(xiàn)； B、有預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)； C、已計(jì)劃并能實(shí)現(xiàn)； D、被要求并經(jīng)批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評(píng)。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)日期（實(shí)務(wù)公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　233、首席審計(jì)執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對(duì)采購(gòu)或人事部門(mén)的業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮哪些因素：

　　A、這兩個(gè)部門(mén)的其中一個(gè)部門(mén)已發(fā)生運(yùn)營(yíng)方面的重要變化；

　　B、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)近期新增的人員是某個(gè)部門(mén)的專家；

　　C、其中一個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的收益的機(jī)會(huì)要多于另一個(gè)部門(mén)；

　　D、其中一個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要比另一個(gè)部門(mén)重要。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：至近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性的評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告2010-1）。新增的、對(duì)某個(gè)部門(mén)具有專長(zhǎng)的員工可能沒(méi)有另一個(gè)部門(mén)所具備的因素重要。

　　234、作為審計(jì)委員會(huì)季度性會(huì)晤的議程的一部分，首席審計(jì)執(zhí)行官定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交工作報(bào)告。管理高層要求在審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)之前審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的工作報(bào)告，以便提前討論有關(guān)事項(xiàng)和問(wèn)題。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該： A、按要求向管理高層提交工作報(bào)告，并討論需要解決的任何問(wèn)題； B、拒絕向管理高層披露工作報(bào)告，因?yàn)楣ぷ鲌?bào)告僅提供給審計(jì)委員會(huì)； C、在工作報(bào)告中僅向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的支出和財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)； D、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計(jì)和公開(kāi)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提交一次活動(dòng)報(bào)告?；顒?dòng)報(bào)告應(yīng)突出重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向管理高層和審計(jì)委員會(huì)通報(bào)已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、人員配備計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實(shí)務(wù)公告2060-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　235、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是對(duì)審計(jì)委員會(huì)成效的至重要限制？

　　A、審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個(gè)人或職業(yè)關(guān)系；

　　B、由于其報(bào)酬是由公司提供，審計(jì)委員會(huì)委員支持股東觀點(diǎn)；

　　C、審計(jì)委員會(huì)委員主要關(guān)注外部審計(jì)問(wèn)題，因此，不太注意內(nèi)部審計(jì)和總體控制環(huán)境；

　　D、審計(jì)委員會(huì)委員一般不擁有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域的學(xué)歷。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。審計(jì)委員會(huì)中的獨(dú)立董事與管理層有親密的個(gè)人或職業(yè)關(guān)系有礙于客觀性。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　236、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，正在評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？

　　A、承認(rèn)所有公司在管理風(fēng)險(xiǎn)方面所應(yīng)用的技術(shù)大同小異；

　　B、尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證；

　　C、確定并接受公司的風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　D、以相同方式對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理程序和評(píng)估工作和計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)所用的風(fēng)險(xiǎn)分析工作。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證。

　　237、兩家都已建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的著名公司實(shí)現(xiàn)了合并。此后，某審計(jì)經(jīng)理建議，兩家公司的審計(jì)小組聯(lián)合對(duì)每家公司的企業(yè)文化進(jìn)行檢查，以確認(rèn)與合并有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此以下哪種說(shuō)法是正確的？

　　A、企業(yè)文化并不是控制環(huán)境的組成內(nèi)容，因此不應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)分析中得到考慮；

　　B、雖然企業(yè)文化可以被視為控制環(huán)境的組成部分，但對(duì)此種環(huán)境的評(píng)價(jià)具有高度主觀性質(zhì)，因此沒(méi)有用處；

　　C、由于其政治性和主觀性，確認(rèn)企業(yè)文化的區(qū)別不構(gòu)成恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；

　　D、以上說(shuō)法都不對(duì)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。以上的控制風(fēng)險(xiǎn)都與企業(yè)文化有關(guān)。

　　238、某大城市的審計(jì)師正在查該市垃圾收集服務(wù)的單價(jià)合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實(shí)實(shí)際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以至高效的方法改善其對(duì)付款的控制？

　　A、根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來(lái)付款；

　　B、指定一名城市雇員來(lái)核實(shí)每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　C、要求承包商提供監(jiān)督審查，并報(bào)告每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　D、在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。很難核實(shí)實(shí)際清空的垃圾桶數(shù)量，就應(yīng)該在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。

　　239、在確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)貸款方面，以下哪種審計(jì)程序提供的信息量是至少？

　　A、將該金融機(jī)構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機(jī)構(gòu)的同類比例相比較；

　　B、隨機(jī)選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本，并將其風(fēng)險(xiǎn)程度與兩年前提供的貸款的隨機(jī)抽樣樣本相比較。

　　C、繪制圖表，標(biāo)出過(guò)去10年的利息收入，并進(jìn)行比較；

　　D、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來(lái)對(duì)過(guò)去5年的入進(jìn)行多元回歸分析。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。用過(guò)去10年的利息收入確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)貸款所提供的信息量是至少。

　　240、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃工具在性質(zhì)上是通用的，并可用于確保各時(shí)期的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍：

　　A、長(zhǎng)期計(jì)劃；

　　B、業(yè)務(wù)工作方案；

　　C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算；

　　D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序。這些計(jì)劃應(yīng)與組織的目標(biāo)保持一致（標(biāo)準(zhǔn)2010）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃過(guò)程涉及目標(biāo)、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算以及活動(dòng)報(bào)告的建立（實(shí)務(wù)公告2010-1）。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有關(guān)工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)審計(jì)委員會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020-1）。因此，長(zhǎng)期計(jì)劃過(guò)程涉及制定業(yè)務(wù)工作安排，并應(yīng)該包括以下內(nèi)容：即將開(kāi)展哪項(xiàng)活動(dòng)；何時(shí)開(kāi)展這些活動(dòng)；完成這些活動(dòng)預(yù)計(jì)需要多少時(shí)間，考慮既定業(yè)務(wù)工作的范圍以及由其他人所開(kāi)展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度（實(shí)務(wù)公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　241、首席審計(jì)執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時(shí)可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析。以下哪項(xiàng)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)不予考慮：

　　A、與組織的治理有關(guān)的問(wèn)題；

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員的適用技能；

　　C、以前業(yè)務(wù)的結(jié)果；

　　D、主要的運(yùn)營(yíng)變動(dòng)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：至近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性的評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告2010-1）。員工的技能不會(huì)影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　242、首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個(gè)方案應(yīng)包括：

　　A、持續(xù)的教育機(jī)會(huì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；

　　B、咨詢建議和既定的事業(yè)通道；

　　C、既定的培訓(xùn)計(jì)劃和章程；

　　D、職位說(shuō)明書(shū)和競(jìng)爭(zhēng)性的薪水增加計(jì)劃。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定方案以選擇和開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每個(gè)層面的審計(jì)人員制定書(shū)面的崗位說(shuō)明書(shū)；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)；至少每年一次對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；向內(nèi)部審計(jì)師提供業(yè)績(jī)和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議（實(shí)務(wù)公告2030-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　243、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：

　　A、開(kāi)發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；

　　B、根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)做出的后備計(jì)劃；

　　C、對(duì)人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計(jì)；

　　D、認(rèn)可個(gè)別的審計(jì)人員特殊興趣的方案。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級(jí)員工的挑選取決于對(duì)候選人能力的評(píng)價(jià)，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好的設(shè)計(jì)。在評(píng)價(jià)之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個(gè)人形象、溝通能力、成熟度、說(shuō)服能力、自信程度、智商、動(dòng)機(jī)和潛能都能對(duì)組織有幫助。

　　244、如果某審計(jì)師希望測(cè)試是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才能修改電腦程序，那么，至有效的審計(jì)程序應(yīng)該是：

　　A、應(yīng)用通用審計(jì)軟件來(lái)隨機(jī)選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格；

　　B、選取所有程序修改申請(qǐng)表樣本，將申請(qǐng)表追蹤

　　C、將現(xiàn)有程序庫(kù)的自動(dòng)化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對(duì)所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測(cè)試，以核對(duì)恰當(dāng)授權(quán)問(wèn)題；

　　D、獲取信息系統(tǒng)管理員在過(guò)去6個(gè)月時(shí)間中實(shí)施的編程項(xiàng)目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。將現(xiàn)有程序庫(kù)的自動(dòng)化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對(duì)所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測(cè)試，看一看是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。

　　245、某公司至近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請(qǐng)中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)招聘程序進(jìn)行了審計(jì)。以下哪些內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？

　?、?、公司沒(méi)有要求應(yīng)聘對(duì)象將其署名申請(qǐng)表進(jìn)行合法鑒證；

　　Ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒(méi)有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核實(shí)應(yīng)聘對(duì)象的教育背景；

　?、?、在招聘錄用之前，公司沒(méi)有核證應(yīng)聘對(duì)象的長(zhǎng)期工作經(jīng)歷。

　　A、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對(duì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在招聘錄用之前，公司應(yīng)該核證應(yīng)聘對(duì)象的長(zhǎng)期工作經(jīng)歷。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　246、在了解適用于某城市贈(zèng)款計(jì)劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果至差？

　　A、詢問(wèn)該城市的財(cái)務(wù)總監(jiān)、法律顧問(wèn)或贈(zèng)款管理人員；

　　B、審查過(guò)去年份的工作底稿，并就變化情況詢問(wèn)有關(guān)官員；

　　C、審查適用的贈(zèng)款協(xié)議；

　　D、與審計(jì)委員會(huì)討論該事項(xiàng)，并詢問(wèn)贈(zèng)款要求的性質(zhì)以及審計(jì)委員會(huì)為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。審計(jì)委員會(huì)為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)與某城市贈(zèng)款計(jì)劃的法律法規(guī)的執(zhí)行情況無(wú)關(guān)。

　　247、某大量銷(xiāo)售消費(fèi)者商品的零售商應(yīng)用銷(xiāo)售點(diǎn)數(shù)據(jù)來(lái)記錄銷(xiāo)售情況并更新存貨記錄已有幾年時(shí)間。在進(jìn)行有計(jì)劃價(jià)格變時(shí)，公司總部將價(jià)格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運(yùn)行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時(shí)間對(duì)商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動(dòng)價(jià)格更新的做法相比較，上述價(jià)格更新方法至有可能

　　A、降低持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)；

　　B、降低商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；

　　C、增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)；

　　D、增加商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時(shí)間對(duì)商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新，會(huì)增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)。

　　248、審計(jì)執(zhí)行主管在控制程序方面的責(zé)任包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容：

　　A、將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報(bào)告高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)；

　　B、監(jiān)督內(nèi)部控制程序的建立；

　　C、維護(hù)公司的治理程序；

　　D、保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年對(duì)所有控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報(bào)告高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　249、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求制定書(shū)面的政策和程序來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。對(duì)于這項(xiàng)要求，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的： A、書(shū)面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模相適應(yīng)； B、所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊(cè)； C、不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和技術(shù)手冊(cè)； D、小型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)密切監(jiān)督和書(shū)面?zhèn)渫泚?lái)進(jìn)行非正式管理。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。書(shū)面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的（實(shí)務(wù)公告2040-1）。

　　250、在某個(gè)人負(fù)責(zé)以下哪項(xiàng)工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？

　　A、從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；

　　B、將收取的現(xiàn)金登錄在自動(dòng)更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；

　　C、針對(duì)簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫(xiě)銀行儲(chǔ)蓄單制定限制性規(guī)定；

　　D、在銀行存款并編制月度銀行對(duì)帳單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。沒(méi)有進(jìn)行職責(zé)分離。

　　251、某審計(jì)師正計(jì)劃審計(jì)公司至近新實(shí)施的采購(gòu)和開(kāi)票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施至不重要？

　　A、電腦系統(tǒng)控制；

　　B、電子數(shù)據(jù)互換（EDI）系統(tǒng)銷(xiāo)售商實(shí)施的控制；

　　C、充分人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。

　　D、管理人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施的審計(jì)，不需要管理人員對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行審查。

　　252、在將某自動(dòng)化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該指望自動(dòng)化系統(tǒng)具備以下哪項(xiàng)功能？

　　A、消除職責(zé)分工的需要；

　　B、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；

　　C、展示更高級(jí)別的錯(cuò)誤；

　　D、以上都不對(duì)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。以上各項(xiàng)都不是自動(dòng)化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。

　　253、以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：

　　A、監(jiān)督外部審計(jì)師的工作是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任；

　　B、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的會(huì)面，確保工作完成的及時(shí)性和效率；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師可以交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對(duì)外部審計(jì)師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)在行使其監(jiān)控職能時(shí)，可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)估外部審計(jì)師的工作情況。這種評(píng)估通常應(yīng)是在首席審計(jì)執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行（實(shí)務(wù)公告2050-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　254、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：

　　A、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開(kāi)展的；

　　B、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)；

　　C、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；

　　D、外部審計(jì)工作的開(kāi)展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師的工作時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展的工作沒(méi)有重復(fù)外部審計(jì)師的工作，內(nèi)部審計(jì)師可以依靠外部審計(jì)師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任允許，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以一定方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050-1）。

　　255、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：

　　A、在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督；

　　B、由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量；

　　C、至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估；

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。外部的評(píng)估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開(kāi)展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來(lái)進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議（實(shí)務(wù)公告1312-1）。

　　256、某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車(chē)輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對(duì)車(chē)輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測(cè)試能提供至有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車(chē)輛比例與去年進(jìn)行比較；

　　B、詢問(wèn)管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛提供了折扣；

　　C、選取沒(méi)有拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；

　　D、選取已拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。選取沒(méi)有拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折扣，提供至有力的證據(jù)。

　　257、在審計(jì)某計(jì)算機(jī)服務(wù)合同時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開(kāi)發(fā)了所在行業(yè)至先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評(píng)價(jià)公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費(fèi)用時(shí)，以下哪些潛在證據(jù)來(lái)源可能具有相關(guān)性？

　?、?、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的至佳實(shí)務(wù)相比較；

　?、?、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該至先進(jìn)系統(tǒng)相比較；

　?、?、對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試。

　　正確答案應(yīng)該是：

　　A、只有Ⅱ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。

　　應(yīng)用以下資料回答第258至260題

　　某公司開(kāi)發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。

　　258、為了測(cè)試該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？

　　A、應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲；

　　B、對(duì)幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)，以確定更新內(nèi)容的正確性；

　　C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，提供有關(guān)崗位說(shuō)明無(wú)效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問(wèn)題的原因；

　　D、應(yīng)用通用審計(jì)軟，從數(shù)據(jù)庫(kù)選取雇員樣本，并對(duì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對(duì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲。能確定該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　259、審計(jì)師擔(dān)心退休雇員沒(méi)有得到應(yīng)得的福利。要解決此問(wèn)題，以下哪種審計(jì)程序效果至差？

　　A、對(duì)上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；

　　B、應(yīng)用綜合測(cè)試功能，并提并某段時(shí)間的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?/p>

　　C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；

　　D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。確定雇員有沒(méi)有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無(wú)關(guān)。

　　260、審計(jì)師在審查退休福利計(jì)劃后確定，過(guò)去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計(jì)師希望確定，他是否有理由開(kāi)展進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查。對(duì)此，至恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？

　　A、審查過(guò)去10年總體退休費(fèi)用的趨勢(shì)。如果退休費(fèi)用增加，則說(shuō)明需要進(jìn)一步開(kāi)展調(diào)查；

　　B、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；

　　C、根據(jù)雇員退休時(shí)正實(shí)行的退休金計(jì)劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費(fèi)的合理性；

　　D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計(jì)師應(yīng)應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

　　261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為規(guī)范的遵循情況，至佳的審計(jì)方法是： A、全面評(píng)價(jià)員工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)； B、全面評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； C、審查員工的活動(dòng)對(duì)規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； D、對(duì)員工的各種交易進(jìn)行測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反規(guī)范的情況。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在評(píng)價(jià)行為規(guī)范時(shí)，考慮兩個(gè)問(wèn)題很重要：?jiǎn)T工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對(duì)員工可能遇到的道德問(wèn)題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　262、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是： A、降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性； B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； C、促進(jìn)專業(yè)組織間的道德文化； D、要求組織成員表現(xiàn)出對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的、它的目標(biāo)是“促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計(jì)的定義指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計(jì)是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計(jì)師提供指導(dǎo)。

　　263、以下哪些項(xiàng)目是IIA的道德規(guī)范所允許的：

　　A、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息； B、運(yùn)用與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息決定購(gòu)買(mǎi)雇主公司的發(fā)行股票； C、從業(yè)務(wù)客戶處接受一份意外禮物，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在至近一份業(yè)務(wù)報(bào)告中稱贊過(guò)該客戶； D、不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾懋?dāng)局已經(jīng)表示要處理這些問(wèn)題。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內(nèi)部審計(jì)師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進(jìn)行披露”。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)（行為規(guī)則3.2）沒(méi)有超出響應(yīng)法庭傳喚履行法律責(zé)任的范疇。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　264、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗(yàn)證某部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗(yàn)證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可?。?/p>

　　A、審計(jì)師注意到，開(kāi)支帳目存在明顯的舞弊跡象；

　　B、公司的營(yíng)運(yùn)相對(duì)穩(wěn)定，過(guò)去一年中沒(méi)有發(fā)生很大變化；

　　C、審計(jì)師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易；

　　D、經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化而變化。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。開(kāi)支的變化與其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化有時(shí)并不相關(guān)，所以應(yīng)用分析性復(fù)核并不可取。

　　265、某審計(jì)師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)比較合適？

　　A、確定與市場(chǎng)租金相比，該公司租賃辦公場(chǎng)所的租金是否合理；

　　B、確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)手段采購(gòu)；

　　C、確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理；

　　D、確定雇員對(duì)該機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間的辦公場(chǎng)地分配是否滿意。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。

　　266、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容是在不同的階段進(jìn)行審查，以保證開(kāi)發(fā)活動(dòng)得到恰當(dāng)控制和管理。這種審查不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

　　A、針對(duì)現(xiàn)有的硬件、軟件和技術(shù)資源開(kāi)展技術(shù)可行性研究；

　　B、檢查每一實(shí)施階段的用戶參與程度；

　　C、驗(yàn)證程序開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)換和測(cè)試時(shí)對(duì)控制措施和質(zhì)量保證技術(shù)的應(yīng)用情況；

　　D、確定系統(tǒng)、用戶和運(yùn)作文檔處理是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。對(duì)開(kāi)發(fā)活動(dòng)得到恰當(dāng)控制和管理的審計(jì)與系統(tǒng)、用戶和運(yùn)作文檔處理是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)無(wú)關(guān)。

　　267、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)同其公司以外的人員和組織的關(guān)系謹(jǐn)慎。以下哪項(xiàng)活動(dòng)至不可能負(fù)面地影響內(nèi)部審計(jì)師的道德行為：

　　A、接受為專業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行咨詢工作而獲取的報(bào)酬；

　　B、擔(dān)任競(jìng)爭(zhēng)公司的咨詢師；

　　C、擔(dān)任供應(yīng)商的咨詢師；

　　D、與外部當(dāng)事人討論業(yè)務(wù)計(jì)劃或結(jié)果。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。專業(yè)組織不可能是公司的雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費(fèi)不可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷（行為規(guī)則2.2）。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的無(wú)偏判斷（行為規(guī)則2.1）。因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生對(duì)信息的不當(dāng)使用（行為規(guī)則3.2）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　268、某制造公司的一大審計(jì)目標(biāo)是核實(shí)所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序可以為實(shí)現(xiàn)此種目標(biāo)提供至佳證據(jù)？

　　A、根據(jù)返工記錄抽樣內(nèi)容，追查已采取的彌補(bǔ)措施；

　　B、根據(jù)返工單樣本，追查返工記錄內(nèi)容；

　　C、根據(jù)審查記錄抽樣內(nèi)容，追查至返工單；

　　D、根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容可以確定所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查

　　269、以下哪項(xiàng)共同的工作會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)師的道德行為：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師和一家知名慈善事業(yè)機(jī)構(gòu)在地方的主席；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師和兼職的商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師和在當(dāng)?shù)厣虒W(xué)院為潛在的員工教學(xué)的助教；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報(bào)紙刊登每月房租的房東。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無(wú)偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系?！弊鳛樯虡I(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)紀(jì)人，內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)失去其客觀性，因此他（她）可能會(huì)受益于雇主保險(xiǎn)范圍的變化。

　　應(yīng)用以下信息回答第270至271題。

　　某審計(jì)師調(diào)查了以下與公司福利制度有關(guān)的活動(dòng)；

　　1）從承包商那里獲取并維護(hù)保險(xiǎn)付款標(biāo)準(zhǔn)磁帶；

　　2）處理雇員變化數(shù)據(jù)；

　　3）將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對(duì)照；

　　4）向承保商支付費(fèi)用；

　　5）確定向單獨(dú)進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)的配偶支付的保險(xiǎn)金是否符合計(jì)劃。

　　270、要確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進(jìn)行了不恰當(dāng)付款，審計(jì)師應(yīng)該審查上述哪些活動(dòng)？

　　A、1和3；

　　B、1和5；

　　C、3和4；

　　D、4和5.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從承包商那里獲取并維護(hù)保險(xiǎn)付款標(biāo)準(zhǔn)磁帶和將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對(duì)照。與確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進(jìn)行了不恰當(dāng)付款有關(guān)

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　271、要確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚?dān)的工資和扣減金額，審計(jì)師應(yīng)該審查上述哪些活動(dòng)？

　　A、1和2；

　　B、1和3；

　　C、2和3；

　　D、3和5.

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。處理雇員變化數(shù)據(jù)和工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對(duì)照?？梢源_定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚?dān)的工資和扣減金額。

　　272、某被審計(jì)領(lǐng)域的管理人員同意根據(jù)一項(xiàng)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，如果上述管理人員沒(méi)有在合理時(shí)間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該怎么辦？

　　A、在計(jì)劃對(duì)該被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行下一次審計(jì)時(shí)包括進(jìn)一步的跟蹤活動(dòng)；

　　B、由該部門(mén)管理人員決定何時(shí)開(kāi)展進(jìn)一步的跟蹤活動(dòng)，因?yàn)檑x躍活動(dòng)是部門(mén)管理人員的至終責(zé)任；

　　C、只是在部門(mén)管理人員要求開(kāi)展進(jìn)一步的踴躍活動(dòng)時(shí)才這第做，因?yàn)椴块T(mén)管理人員現(xiàn)在已經(jīng)表示愿意承擔(dān)不采取糾正措施所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；

　　D、向高層管理人員和董事會(huì)提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其對(duì)經(jīng)營(yíng)工作的影響的跟蹤報(bào)告。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，管理人員同意采取糾正措施卻沒(méi)有在合理時(shí)間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該向高層管理人員和董事會(huì)提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其對(duì)經(jīng)營(yíng)工作的影響的跟蹤報(bào)告。

　　273、內(nèi)部審計(jì)師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計(jì)師的以下哪項(xiàng)活動(dòng)至有可能違反IIA的道德規(guī)范：

　　A、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷(xiāo)售；

　　B、為組織某位部門(mén)經(jīng)理的酬金編制個(gè)人納稅申報(bào)單；

　　C、在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

　　D、作為一項(xiàng)公眾服務(wù)，為年長(zhǎng)的公民編制納稅申報(bào)單。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)接受可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門(mén)經(jīng)理的酬金編制個(gè)人的納稅申報(bào)單違反了該條規(guī)則的禁令。

　　274、以下哪種情形至有可能違反IIA的道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官就有關(guān)敏感地方的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議不能與業(yè)務(wù)客戶達(dá)到一致意見(jiàn)。首席審計(jì)官與其他公司的首席審計(jì)執(zhí)行官詳細(xì)地討論了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議；

　　B、公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程要求首席審計(jì)執(zhí)行官向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交業(yè)務(wù)工作方案，以便得到審計(jì)委員會(huì)的批準(zhǔn)和建議；

　　C、審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告中刪除了多數(shù)的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。主管內(nèi)部審計(jì)師反對(duì)這樣做，并解釋所報(bào)告的情形確實(shí)存在。雖然她同意從技術(shù)上來(lái)看有關(guān)的信息不足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但管理層沒(méi)有對(duì)這種情況作出解釋，而且審計(jì)發(fā)現(xiàn)是僅有的合理的結(jié)論；

　　D、鑒于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在專業(yè)領(lǐng)域缺少必要的技能和知識(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官聘用了一位專家，并要求審計(jì)經(jīng)理去復(fù)核專家的方法。盡管審計(jì)經(jīng)理對(duì)所復(fù)核領(lǐng)域非常了解，但還是由于缺乏這方面的專長(zhǎng)而在猶豫是否接受這個(gè)安排。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則3.1，“應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過(guò)程中所獲得的信息。”根據(jù)行為規(guī)則3.2 ，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)將信息用于任何個(gè)人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！毕鄳?yīng)地，與未授權(quán)的當(dāng)事人討論敏感事項(xiàng)至有可能違反道德規(guī)范。所討論的信息可能會(huì)損害組織。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　275、為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10％的公司指令，某審計(jì)執(zhí)行主管通知所有審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10％。關(guān)于審計(jì)執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　?、?、審計(jì)執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計(jì)計(jì)劃大同小異，但要比后者減少10％；

　?、?、通過(guò)統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1％，各審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90％；

　?、?、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10％。

　　A、只有Ⅰ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅱ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對(duì)的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10％。審計(jì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)的。

　　276、某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)部門(mén)的管理層沒(méi)有制定用以確定該部門(mén)目標(biāo)和目的是否達(dá)到適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項(xiàng)內(nèi)容將被視為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的違犯？

　　A、沒(méi)有向恰當(dāng)層次的管理層報(bào)告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況；

　　B、制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計(jì)部門(mén)的管理層，作為評(píng)估其業(yè)務(wù)運(yùn)做的基礎(chǔ)；

　　C、根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)運(yùn)做發(fā)表意見(jiàn)；

　　D、允許被審計(jì)部門(mén)的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師不能制定標(biāo)準(zhǔn)，

　　277、在對(duì)非盈利組織的對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)許多對(duì)外捐贈(zèng)未經(jīng)捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)（含外部的代表）的批準(zhǔn)，而組織的章程中對(duì)此有規(guī)定。不過(guò)，所有對(duì)外的捐贈(zèng)都經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并有文件證明。捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席（也是董事會(huì)成員）提議在審計(jì)報(bào)告提交前，委員會(huì)可同意并追溯批準(zhǔn)所有的對(duì)外捐贈(zèng)。如果委員會(huì)在審計(jì)報(bào)告提交前同意并批準(zhǔn)了對(duì)外捐贈(zèng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、不對(duì)捐贈(zèng)存在的問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告提交都得到了批準(zhǔn)；

　　B、與捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席討論此事，確定早些時(shí)不批準(zhǔn)上述捐贈(zèng)的道理。如果對(duì)外捐贈(zèng)是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中省略與捐贈(zèng)委員會(huì)就不批準(zhǔn)捐贈(zèng)事項(xiàng)的有關(guān)討論；

　　C、將這些事項(xiàng)寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告，視其為對(duì)組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對(duì)外捐贈(zèng)都要詳細(xì)報(bào)告，并且內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查舞弊情形；

　　D、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告組織的控制遭受踐踏的事宜。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！惫芾韺恿桉{于重要的控制之上批準(zhǔn)了對(duì)外捐贈(zèng)造成了重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露。因此，內(nèi)部審計(jì)師在道德上有義務(wù)向負(fù)責(zé)治理職能的高層官員報(bào)告。

　　278、在對(duì)國(guó)外下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)列支的對(duì)當(dāng)?shù)卣賳T的報(bào)酬，以作為有關(guān)定單的回報(bào)。根據(jù)IIA的道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的行動(dòng)是：

　　A、制止任何可能會(huì)損害公司的活動(dòng)；

　　B、向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)報(bào)告這一事件；

　　C、告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳T；

　　D、向IIA的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告這件事。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！?/p>

　　279、可以將以下哪種行為視為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的違犯？

　?、?、與被審計(jì)單位一起審查審計(jì)報(bào)告草案，以獲取后者的反饋意見(jiàn)。在為審計(jì)報(bào)告定稿時(shí)，考慮被審計(jì)單位的評(píng)論意見(jiàn)；

　?、?、一些控制程序?qū)?nèi)置正在開(kāi)發(fā)的主電腦應(yīng)用程序中，某審計(jì)師是該應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)小組的成員，但他又參加了對(duì)控制程序的審查工作；

　?、蟆㈣b于資源有限，審計(jì)執(zhí)行主管通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，來(lái)確定對(duì)哪些部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。

　　正確答案是：

　　A、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；

　　C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對(duì)；

　　D、以上說(shuō)法都不對(duì)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。以上說(shuō)法都違犯標(biāo)準(zhǔn)

　　280、某公司要求，所有超過(guò)20萬(wàn)美元的支出都必須得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。如果審計(jì)師希望測(cè)試這種控制，他應(yīng)該從哪種抽樣工作著手？

　　A、選取董事會(huì)批準(zhǔn)重大采購(gòu)事項(xiàng)的樣本；

　　B、選取庫(kù)存收貨報(bào)告；

　　C、選取被董事會(huì)否決的開(kāi)支樣本；

　　D、先取已付款發(fā)票樣本。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。選取被董事會(huì)否決的開(kāi)支樣本進(jìn)行測(cè)試，看一看有沒(méi)有超過(guò)20萬(wàn)美元的支出是否都得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。

　　281、某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車(chē)輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對(duì)車(chē)輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測(cè)試能提供至有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車(chē)輛比例與去年進(jìn)行比較；

　　B、詢問(wèn)管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛提供了折扣；

　　C、選取沒(méi)有拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；

　　D、選取已拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。選取沒(méi)有拿到折扣的車(chē)輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車(chē)輛是否都已得到這種打折扣，能提供至有力的證據(jù)。

　　282、在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)；

　　D、進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)是正常保證業(yè)務(wù)范圍。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　根據(jù)以下信息回答第283-284題。某助理內(nèi)部審計(jì)師已連續(xù)第二年對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，他對(duì)保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管在幾年前不適當(dāng)?shù)刈鳛閭€(gè)人貸款的抵押品。上一年該助理審計(jì)師在沒(méi)有完成涉及證券的函證和證實(shí)在內(nèi)的所有的審計(jì)程序步驟之前就錯(cuò)誤地結(jié)束了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)審計(jì)經(jīng)理也錯(cuò)誤地結(jié)束了復(fù)核。在這次發(fā)現(xiàn)有關(guān)的差錯(cuò)后，審計(jì)經(jīng)理認(rèn)為“這雖然是錯(cuò)誤，但貸款已償還，證券也已歸還，我們也糾正了控制薄弱環(huán)節(jié)，并肯定以后不會(huì)再發(fā)生此類事情，再追究這個(gè)問(wèn)題將會(huì)使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過(guò)去吧”。

　　283、在決定是否報(bào)告這種情況時(shí)，助理內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮到： A、證券已不正當(dāng)?shù)赜米鞯盅浩罚?B、錯(cuò)誤在于結(jié)束了未完成的工作； C、貸款的償還和證券的歸還； D、控制薄弱環(huán)節(jié)的糾正。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！辈磺‘?dāng)?shù)貙⒆C券用作抵押品是非法活動(dòng)，不管這種情況是否得到糾正，都應(yīng)予以報(bào)告。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　284、助理內(nèi)部審計(jì)師考慮的以下哪種行為違反了標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范： A、告訴審計(jì)經(jīng)理你要將這些情況作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)寫(xiě)入工作底稿； B、不與審計(jì)經(jīng)理進(jìn)一步討論，而是與首席審計(jì)執(zhí)行官討論此事； C、不經(jīng)過(guò)與審計(jì)經(jīng)理的進(jìn)一步討論就將此事向外部審計(jì)師披露； D、如果管理層對(duì)此事未采取進(jìn)一步行動(dòng)，就向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和公司辭職。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)與其他內(nèi)部的、外部的提供相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員共享信息、協(xié)調(diào)活動(dòng)，以確保工作的全面性，限度地減少重復(fù)工作（標(biāo)準(zhǔn) 2050）。此外，在確定有充分跡象表明發(fā)生了舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)告知組織內(nèi)的恰當(dāng)主管人士（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。根據(jù)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過(guò)程中所獲得的信息（行為規(guī)則3.1）。

　　285、以下哪項(xiàng)至不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性？

　　A、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已制定正式的書(shū)面章程；

　　B、向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

　　C、與審計(jì)委員會(huì)建立直接報(bào)告關(guān)系；

　　D、獲得充分資金來(lái)源，落實(shí)全面審計(jì)方案。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。充分資金來(lái)源不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

　　286、審計(jì)師可以應(yīng)用以下哪種程序來(lái)確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確應(yīng)用運(yùn)費(fèi)急報(bào)算法？

　?、?、單獨(dú)編制電子數(shù)據(jù)表格，并通過(guò)該表格和用戶電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)行測(cè)試數(shù)據(jù)，將兩種結(jié)果進(jìn)行比較；

　?、?、檢查電子數(shù)表格的邏輯，以確定是否正確體現(xiàn)了算法；

　?、?、編制一套測(cè)試數(shù)據(jù)，并手工計(jì)算預(yù)期結(jié)果。通過(guò)用戶電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)行測(cè)試數(shù)據(jù)。

　　A、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ都對(duì)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。Ⅱ和Ⅲ確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確了應(yīng)用運(yùn)費(fèi)急報(bào)算法

　　287、在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

　　C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益；

　　D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來(lái)?yè)p害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　288、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；

　　C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)；

　　D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證，說(shuō)明內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分的。

　　289、首席審計(jì)執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動(dòng)，而首席審計(jì)執(zhí)行官要向其提交報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官至好采取以下哪項(xiàng)措施：

　　A、開(kāi)展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動(dòng)；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門(mén)；

　　D、將事實(shí)報(bào)告給首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.

　　答案D正確。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。在首席審計(jì)執(zhí)行官的上級(jí)涉嫌參與舞弊活動(dòng)時(shí)，組織內(nèi)的恰當(dāng)人士就要高于參與舞弊活動(dòng)的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

　　290、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下開(kāi)展環(huán)境審計(jì)的好處是

　　A、已經(jīng)具備了獨(dú)立性和性；

　　B、更容易獲得技術(shù)專長(zhǎng)；

　　C、不強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面；

　　D、內(nèi)部審計(jì)工作的成果具有保密性質(zhì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下開(kāi)展環(huán)境審計(jì)的好處是已經(jīng)具備了獨(dú)立性和性。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　291、在對(duì)銀行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但內(nèi)部審計(jì)師相信這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、把存在的利益沖突與違規(guī)情況報(bào)告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查；

　　B、向管制機(jī)構(gòu)報(bào)告違規(guī)行為，因?yàn)檫@是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；

　　C、如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報(bào)告該違規(guī)行為；

　　D、擴(kuò)大審計(jì)程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果向管理層報(bào)告。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！?/p>

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　292、以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購(gòu)并后制造業(yè)公司的風(fēng)險(xiǎn)，因此至應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)：

　　A、預(yù)付款資金的合并；

　　B、采購(gòu)職能的合并； C、法律職能的合并； D、營(yíng)銷(xiāo)職能的合并。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評(píng)估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。采購(gòu)職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了的損失的不利影響，因此至有可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購(gòu)職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷(xiāo)職能。在合并后，由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。

　　293、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：

　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書(shū)面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；

　　B、審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；

　　C、在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；

　　D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　294、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師目前擔(dān)任某公司的采購(gòu)部主任。他簽署了一份合同，從價(jià)格、質(zhì)量和業(yè)績(jī)都屬上乘的供應(yīng)商進(jìn)行大宗采購(gòu)。在簽署合同后不久，該供應(yīng)商將一件價(jià)值不菲的禮品贈(zèng)送給該注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。以下哪項(xiàng)關(guān)于接受該禮品的說(shuō)法是正確的？

　　A、只有當(dāng)接受禮品打破常規(guī)時(shí)才禁止接受禮品；

　　B、接受該禮品將違反《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道規(guī)范》，而且注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師不得接受此類禮品；

　　C、鑒于該注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師并不同擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)師職位，因此，是否接受禮品只受該公司行為道德規(guī)范的管轄；

　　D、鑒于合同已在贈(zèng)送禮品簽署，因此，接受該禮品不會(huì)違反《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)首先規(guī)范》規(guī)定注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師不得接受此類禮品。

　　295、要防止有人通過(guò)向子虛烏有的賣(mài)主發(fā)送采購(gòu)定單的方式進(jìn)行舞弊，以下哪種控制程序效果至差？

　　A、要求所有物資都必須向得到授權(quán)的賣(mài)主采購(gòu)，而且負(fù)責(zé)維護(hù)該清單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出采購(gòu)定單；

　　B、要求只能根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，對(duì)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的賣(mài)主支付貨款；

　　C、要求出售給公司生產(chǎn)材料的所有主要賣(mài)主都與公司簽署合同；

　　D、要求每個(gè)月的總采購(gòu)額不得超過(guò)該月的采購(gòu)總預(yù)算。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.

　　答案C正確。簽署合同不能防止有人通過(guò)向子虛烏有的賣(mài)主發(fā)送采購(gòu)定單的方式進(jìn)行舞弊。

　　296、以下哪種情形是管理層發(fā)生舞弊至可能出現(xiàn)的跡象？

　　A、根據(jù)銷(xiāo)售額的增加支付傭金；

　　B、管理報(bào)告的出具總是不及時(shí)；

　　C、管理人員經(jīng)常履行其下屬的職責(zé)；

　　D、在本行業(yè)中收益較低。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。利益可能導(dǎo)致舞弊。

　　答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.

　　297、保險(xiǎn)公司正收到各醫(yī)院通過(guò)電腦媒體直接發(fā)來(lái)的住院保險(xiǎn)索賠，但醫(yī)院沒(méi)有向保險(xiǎn)公司移交保險(xiǎn)單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項(xiàng)控制程序至為有效：

　　A、應(yīng)用整合測(cè)試法（ITF），以對(duì)數(shù)據(jù)處理透明的方式測(cè)試處理過(guò)程的準(zhǔn)確性；

　　B、編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門(mén)調(diào)查；

　　C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險(xiǎn)客戶主要數(shù)目清單相對(duì)比；

　　D、針對(duì)從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)且按預(yù)期運(yùn)行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨(dú)的、定期評(píng)價(jià)的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營(yíng)的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對(duì)以及由部門(mén)人員所采取的可作為其日?；顒?dòng)一部分的其它行動(dòng)。因而，對(duì)索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。

　　298、內(nèi)部控制系統(tǒng)包括對(duì)資產(chǎn)的接觸及記錄的實(shí)物控制。以下哪項(xiàng)脫離了上述控制目標(biāo)：

　　A、接觸保險(xiǎn)箱需要兩名人員；

　　B、只有倉(cāng)庫(kù)人員和一線的監(jiān)督員可以接觸原材料倉(cāng)庫(kù)；

　　C、郵局匯集了已收到的支票清單；

　　D、只有銷(xiāo)售人員和銷(xiāo)售監(jiān)督員使用銷(xiāo)售部門(mén)的汽車(chē)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，監(jiān)督員負(fù)責(zé)執(zhí)行職能。讓監(jiān)督員接觸原材料倉(cāng)庫(kù)破壞了職務(wù)分離這種內(nèi)部控制的基本原則。

　　答案A不正確，要求兩名人員打開(kāi)保險(xiǎn)箱是恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，兩人可以相互監(jiān)督；答案C不正確，郵局匯集現(xiàn)金清單，作為控制，清單要送交會(huì)計(jì)，現(xiàn)金交出納；答案D不正確，銷(xiāo)售部門(mén)汽車(chē)的使用應(yīng)限制在銷(xiāo)售部門(mén)，除非是取得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

　　299、以下哪種情形代表了薪酬部門(mén)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門(mén)人員要輪換其職務(wù)；

　　B、薪金支票由員工的直接監(jiān)督員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收?qǐng)?bào)告核對(duì)；

　　D、時(shí)間記錄職能是獨(dú)立于薪酬部門(mén)的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確。薪金支票不應(yīng)由監(jiān)督員發(fā)放，由于有的人會(huì)終止用工，但不會(huì)報(bào)告這種情況。于是，監(jiān)督員用打卡機(jī)記錄員工的上下班時(shí)間并領(lǐng)取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)的人員才能發(fā)送薪金支票。

　　300、有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：

　　A、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的，使之得以實(shí)現(xiàn)；

　　B、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，尋求性的解釋；

　　C、開(kāi)發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)方案結(jié)果。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.

　　答案B正確?！皟?nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，應(yīng)尋求性解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)”（實(shí)務(wù)公告2120.A4-1）。